基于央企“两金”压降目标 对科研院所应收账款的管控研究

　　摘要：本文选取“两金”中的应收账款，以科研院所作为研究工具，基于中央企业“两金”压控事情功效，依据现阶段科研院所应收账款的管控情形，重点剖析了应收账款治理中存在的问题及缘故原由，并有针对性地提出了增强应收账款管控的方式与措施，旨在探讨科研院所若何探索高效治理应收账款，提防应收账款积压风险，杀青提质增效治理目的。

　　一、科研院所应收账款治理中存在的问题及缘故原由剖析

　　(一)应收账款治理中存在的问题

　　1.应收账款中金额小、账龄长的款子较多。部门科研院所对民品销售营业形成的应收款子关注度不够，对条约收款节点缺少审核监视机制，无法实现责任层层落实到人，大量小金额应收款子未实时催收，导致耐久拖欠。此外，存在一些条约因条款有争议，双方协商无法杀青一致，客户有意拖欠尾款，造成应收账款耐久积压。

　　2.往来对账双方金额差异大。科研院所的大额应收账款主要是由于军品营业形成，受客户订价机制和结算老例影响较大，在未确定最终价钱前，根据暂订价开票和记账，账面金额与最终结算价钱间存在价差。尚有部门款子因客户验收未完成，或是客户为“压减”自身存货而不实时记账，导致双方往来账目不符。同时，采购营业领域涉及客户多、营业量大、金额小，供需双方记账方式差异又未定期对账，存在难以核实详细条约的往来款子。

　　3.应收款子风险管控机制不健全。科研院所多接纳事后集中整理方式，未确立完整的客户信用档案，无法做到事前有用规避风险；缺乏客户信用品级评价系统，未构建针对差异类型的应收账款跟踪、剖析、催收的系列系统流程，当客户资信泛起问题时，无法实时止损。

　　(二)应收账款问题缘故原由剖析

　　1.以保障科研生产义务为治理焦点，精益化治理欠缺

　　科研院所大多以保军强军为生产首责，对义务交付指标完成情形关注较多，对科研生产的历程中的精益化治理关注不足。且受传统的军品价钱机制、项目研制生产和结算周期的影响，为保障项目顺遂完工交付，科研院所大多在未收款前投产，导致了应收账款的规模居高不下，影响了资产的运营效率。

　　2.缺乏协调统一治理，未形成强有力的业财联念头制

年营收超4亿的企业成关注重点！总局发布经营者集中合规指引

　　在强调公平竞争的市场背景下，企业并购交易如何避开反垄断漩涡？6月19日，市场监管总局发布《经营者集中反垄断合规指引》（下称“征求意见稿”）并公开征求意见，意见反馈截止日期为7月3日。　　这份文件一共六章35条规定，主要分为总则、经营者集

　　“应收账款”作为一个会计名词，在现实治理执行中，科研院所将财政部门视作归口治理部门。然而应收账款其本质源于研发、生产、采购等科研生产谋划流动，财政部门仅能凭证财政数据剖析应收账款的基本情形，而无法深入挖掘数据背后详细营业的真相。因此，由一系列科研生产流动综相助用的应收账款问题是不能简朴归结于某一个部门的职责，是需要财政、营业部门联动配合，在各自职能之上集中、统一治理。

　　3.应收账款压减措施多集中整理，缺乏整体性谋划剖析

　　思量到“两金”指标审核，科研院所普遍接纳集中整理方式压减应收账款，缺乏全周期整体性的管控方式。短时间集中整理只能暂时性局部地削减应收账款积压问题，现实管控中还存在“此消彼长”的征象。对“两金”合理水平与生长制约之间的关系处置得不适合，缺乏高效统筹，就无法从泉源上解决应收账款风险提防问题。

　　二、构建应收账款有用管控机制的措施与建议

　　(一)确立全周期的长效管控机制。从治理理念上要重视应收账款治理与控制对优化科研院所资源设置、优化谋划业绩的重大战略意义，确立健全的应收账款治理的长效机制；实时发现应收账款潜在隐患，实时总结应收账款的管控履历，善于运用执法手段，以便迅速决议科学处置应收账款问题。

　　(二)逐步确立全方位联动的应收账款综合治理系统，实现单元资金的良性循环。随着银行承兑汇票的普及和“司库系统”平台的确立，应收款子的收款方式已日趋多样，应收款子逐步向应收票据演化；对于应收账款的治理，要坚持问题导向，不能仅停留在财政治理单一维度治理应收账款，而应确立全方位联动的应收账款综合治理系统。

　　(三)明确责任到人，确立完善的应收账款治理审核制度。将亲热跟踪收款进度融入一样平常治理，定期开展与客户的外部对账和营业财政部门内部的信息相同。常态化应收账款清收行动，确立清收责任制和激励约束机制，对于提前收回账款或清收他人陈欠的，可以适当给予激励。对于回款进度慢、拖欠严重或发生损失的，要对相关营业职员接纳扣减绩效薪酬等约束措施。

　　(五)运用信息化方式，创新应收账款的管控方式。理论上，应收账款占用比越低越好。然而，现实谋划中应收账款占用额与谋划规模、经济规模是慎密相连的。在一准时期内，当供需关系、市场秩序、法治状态等宏观经济环境和企业产物结构、手艺状态等微观谋划条件不发生重大转变时，通常两者是呈正比的。在收入规模与应收账款规模差异较大时，稀奇是应收账款规模显著小于收入规模时，接纳应收账款增幅不跨越收入增幅的治理控制方式误差较大。应当科学确立营业增进和应收账款增进关系模子，对于差异项目类型、差异客户或差异产物结构，运用大数据模子设置差异化预警红线，有利于激励营业部门勇敢实验差其余项目，开拓科研生产新领域促进单元新产物和新手艺刷新缔造。

　　三、结语

　　存在应收账款是科研院所生长历程面临的一定性问题，但控制在合理局限内的应收账款比例是保障科研义务良性循环，有序完成的强力支持。科研院所应凭证自身项目特点、一样平常生产现实等多种情形，精致化治理应收账款，通过确立全周期的长效管控机制、全方位联动的应收账款综合治理系统和完善的应收账款治理审核制度，运用信息化的手段，创新应收账款的管控方式。(中国舰船研究院刘红霞)

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