“消失”的审计机构

　　作为一家有着41年历史、曾耐久在广东排名居前的会计师事务所，广东正中珠江会计师事务所（下称“正中珠江”）因“一案歇业”黯然落幕。执业证书被注销后，羁系层对正中珠江及其合资人的追责仍在延续。

　　今年6月以来，包罗康美案在内的多起资源市场造假案均有新希望。在这些案件中，中介机构均被判肩负一定的赔偿责任。中介担责赔偿不仅将为投资人减小损失，而且是对新证券法对于中介机构责任界定的进一步落实，将震慑中介机构，促使其严酷推行职责，营造风清气正的资源市场生态。

　　审计机构注销

　　合资人被追加为被执行人

　　“零容忍”不仅仅是一句口号，而且是“一追到底”的行动。克日，北京市高级人民法院（下称“北京高院”）终审裁定，康美药业财政造假案涉案会计师事务所正中珠江暂无财富可供执行证监会行政处罚罚没款，证监会有权追加正中珠江合资人杨文蔚为被执行人。这意味着，杨文蔚将对正中珠江未缴纳罚款金额（5130万元）肩负无限连带责任。

　　对正中珠江的行政处罚要追溯至2021年。昔时2月份，因在康美药业财政造假案中未勤勉尽责，正中珠江及其相关职员被证监会处罚。其中，正中珠江被罚没合计5700万元。作为康美药业2016年至2018年年度财政报表审计讲述签字注册会计师，杨文蔚被处以10万元罚款。

　　面临5700万元的巨额罚单，正中珠江在缴纳部门罚没款后，选择注销执业允许。

　　2022年7月21日，广东省财政厅公布会计师事务所终止通告，宣布注销正中珠江执业证书，该所不得以会计师事务所名义开展营业、不得从事注册会计师法定审计营业。

　　果然资料显示，正中珠江曾耐久是广东区域综合排名第一的会计师事务所，2017年营业收入4.92亿元；2020年营业收入1.76亿元，位列中国注册会计师协会的百家排行第53名。然而，2021年的百家排行中，已没有正中珠江的身影。

　　震慑中介机构

　　多起造假案处罚落定

2023年7月11日外交部发言人汪文斌主持例行记者会

　　中央外事工作委员会办公室主任王毅将出席7月13日至14日在印度尼西亚雅加达举行的中国—东盟（10＋1）外长会、东盟与中日韩（10＋3）外长会、东亚峰会外长会和东盟地区论坛外长会。　　总台央视记者：中方刚才发布了王毅主任出席东亚合作系列外

　　6月以来，除康美案外，亨达股份定增造假案、昆山美吉特灯都敲诈刊行案等多起案件均有新希望，其中，亨达股份案为首例新三板定增虚伪陈述案，昆山美吉特灯都案为天下首例资产支持证券（ABS）敲诈刊行民事赔偿案。

　　在上述三起案件中，中介机构均被判肩负一定的赔偿责任。亨达股份案中，会计师事务所担责20%、券商担责2%；昆山美吉特灯都案中，4家中介机构也被判连带赔偿，其中财政照料被判肩负100%连带赔偿责任。

　　康美案中，对于肩负连带责任的正中珠江和杨文蔚而言，后续还将有更大的压力。据领会，2021年11月，广州中院作出一审讯决，康美药业被判向52037名投资者赔偿投资损失约24.59亿元，其中，审计机构正中珠江因未实行基本的审计程序，须肩负100%的连带赔偿责任，正中珠江合资人和签字会计师杨文蔚在正中珠江承责局限内肩负连带赔偿责任。

　　多起造假案引发的一系列连锁反映，无疑给中介机构敲响了警钟。广西大学副校长、南开大学金融生长研究院院长田利辉示意，这些案例将推动合资人加倍审慎规范严酷地治理事务所、提升中介机构的专业和勤业能力、助力形成风清气正的市场生态。同时，落实事务所合资人被追加肩负无限连带责任能够有力袭击财政造假、有用提防财政造假，进而形成不敢造假、不能造假和不想造假的生态。

　　执业生态将变

　　部门中介或自动退出

　　由于一起造假案，一家审计机构今后消逝。因执业历程中的重大过失，中介机构接连被判肩负连带赔偿责任，其中价值无疑是伟大的。除此之外，这些案例有可能重塑中介机构的生态。

　　国浩状师事务所合资人黄江东示意，上述案件的裁定会对中介机构群体形成有力震慑。康美案在中介机构肩负连带责任的基础上进一步将责任穿透至中介机构的责任职员，中介机构从业职员将更深刻感受到巨额违法违规成本的威慑力，进而督促从业职员勤勉尽责。

　　黄江东以为，压实中介机构责任将加速中介机构市场的优胜劣汰。中介机构连带赔偿责任常态化会加速镌汰执业质量差的中介机构。虽然短期内会加大部门从业职员的压力，但耐久来看市场的整体执业质量将会提升。

　　黄江东说，中介机构民事、行政责任的加重可能会导致部门中介机构的自动退出。除前述由市场端启动的中介机构被镌汰之外，后端责任过重亦会使得中介机构选择自动退出。为制止肩负过高的行政与民事责任，中介机构会通过在前端投入更多成本以提高执业质量，然而部门无法有用控制成本与收益平衡的中介机构则会迫于责任风险的压力退出市场。

　　此外，在压实中介机构责任的同时，执法精准度也应当响应提高。黄江东示意，中介机构责任的加重会影响中介机构规模，过于严苛的执法将会对市场发生负面影响。羁系执法的精准度应响应提升，促使中介机构勤勉尽责的认定尺度加倍精准，进而影响民事责任的认定。在“比例连带责任”的框架下，中介机构的责任将会与其履职情形相匹配。

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